1、小微企業(yè)達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，應當如何進行會計處理？

對于小微企業(yè)達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，應當按照《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）的相關規(guī)定進行會計處理，將有關應交增值稅轉入“其他收益”科目。

2、企業(yè)對于當期直接減免的增值稅，應當如何進行會計處理？

對于當期直接減免的增值稅，企業(yè)應當根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）的相關規(guī)定進行會計處理，借記“應交稅金——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“其他收益”科目。

3、企業(yè)繳納殘疾人就業(yè)保障金應當計入哪個會計科目？

企業(yè)根據(jù)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財稅〔2015〕72號）的規(guī)定，應繳納的殘疾人就業(yè)保障金，應當計入“管理費用”科目；企業(yè)超比例安排殘疾人就業(yè)或者為安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績，按規(guī)定收到的獎勵，計入“其他收益”科目；企業(yè)未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金，按規(guī)定繳納的滯納金，計入“營業(yè)外支出”科目。

4、合同資產(chǎn)發(fā)生減值的，應當計入哪個會計科目？

根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》（財會〔2017〕22號）、《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》（財會〔2017〕7號）的有關規(guī)定，合同資產(chǎn)發(fā)生減值的，企業(yè)按應減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“合同資產(chǎn)減值準備”科目；轉回已計提的資產(chǎn)減值準備時，做相反的會計分錄。

5、稅務部門聯(lián)合懲戒的對象是D級納稅人嗎？

目前國家稅務總局等34個部門聯(lián)合簽署了《關于對重大稅收違法案件當事人實施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄（2016版）》（發(fā)改財金〔2016〕2798號），聯(lián)合懲戒的對象是各級稅務機關公布的重大稅收違法案件信息中所列明的當事人。重大稅收違法案件當事人的納稅信用將判為D級。所以，稅務部門的聯(lián)合懲戒對象，并不是所有D級納稅人，只是其中違法違規(guī)行為較為嚴重的重大稅收違法案件當事人。

6、沒有扣分納稅信用級別也不能評為A級的情況有哪些？

不能評A級的情況主要有四種：

一是上一評價年度納稅信用評價結果為D級的納稅人；

二是實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的納稅人；

三是非正常原因一個評價年度內增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負申報的納稅人；

四是不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務機關提供準確稅務資料的納稅人。

7、我公司是一家制造業(yè)企業(yè)，假設2021年形成了一項無形資產(chǎn)，但2021年制造業(yè)的主營業(yè)務收入占比不到50%，那該項無形資產(chǎn)還能按200%在稅前攤銷嗎？

按照政策規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)是指以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，享受優(yōu)惠當年的主營業(yè)務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。

因此，在無形資產(chǎn)形成當年，主營業(yè)務收入占比是否超過50%，并不影響企業(yè)在后續(xù)攤銷年度享受加計扣除政策。

就你公司而言，在2021年度主營業(yè)務收入占比不到50%，2021年只能按175%的比例在稅前攤銷。但如果2022年度制造業(yè)主營業(yè)務收入占比達到50%以上，則在2022年可以按200%的比例在稅前攤銷。

8、企業(yè)發(fā)生了委托其他單位的研發(fā)費用，也可以按照100%比例加計扣除嗎？

對于制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的委托研發(fā)費用，也屬于該企業(yè)的研發(fā)費用，可以按規(guī)定適用按100%比例加計扣除的政策。

具體為：企業(yè)委托境內外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按100%比例計算加計扣除；

委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計算加計扣除。