個(gè)體工商戶是我國最廣泛的市場(chǎng)主體之一，像我們平常吃飯的餐館、街道旁的水果店、理發(fā)店……基本上都屬于個(gè)體工商戶，遍布在生活的方方面面。最新數(shù)據(jù)顯示，我國市場(chǎng)主體突破1.5億戶，其中個(gè)體工商戶突破1億戶，帶動(dòng)了近3億人就業(yè)。所以，為什么這么多人喜歡注冊(cè)個(gè)體工商戶呢？

什么是個(gè)體工商戶？

根據(jù)《中華人民共和國民法通則》規(guī)定，公民在法律允許的范圍內(nèi)，依法經(jīng)核準(zhǔn)登記，從事工商業(yè)經(jīng)營的，為個(gè)體工商戶。

*現(xiàn)如今，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收政策有所收緊，個(gè)體戶成立申請(qǐng)核定征收的主力軍，想辦理核定征收，申請(qǐng)注冊(cè)個(gè)體戶也是不錯(cuò)的選擇。

一、個(gè)體工商戶稅費(fèi)征收方式

定期定額征收：

稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)，按照一定的程序，核定納稅人在一定經(jīng)營時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營及收益額，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。

主要適用于生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶。

定期定率征收：

納稅人依據(jù)賬簿記載，自行計(jì)算一定經(jīng)營時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅所得率，申報(bào)繳納應(yīng)納稅款的征收方式。

主要適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不夠健全、僅能如實(shí)核算經(jīng)營收入情況，不能準(zhǔn)確核算成本和費(fèi)用的個(gè)體工商戶。

查賬征收：

納稅人依據(jù)賬簿記載，自行計(jì)算并申報(bào)繳納一定經(jīng)營時(shí)期內(nèi)應(yīng)納稅款的征收方式。

主要適用于經(jīng)營規(guī)模較大，賬簿、憑證、財(cái)務(wù)核算制度比較健全，能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況的個(gè)體工商戶。

二、個(gè)體工商戶要交哪些稅費(fèi)？

增值稅：

個(gè)體工商戶增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》規(guī)定：2021年4月1日起，小規(guī)模增值稅起征點(diǎn)提高至每月15萬。如果是小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元），免征增值稅。

除此之外，若為小規(guī)模納稅人，增值稅統(tǒng)一按銷售額的3%來征收，不分行業(yè)，目前可享受疫情期間優(yōu)惠稅率為1%（政策至2021年12月31日止）。若為一般納稅人，分行業(yè)稅率可為6、9、13%不等。

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加：

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加可以享受最高減征50%最新的優(yōu)惠政策。45萬以下免征增值稅和附加稅（稅局代開增值稅專票的除外）。

個(gè)人所得稅：

根據(jù)《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號(hào)）第四條規(guī)定：

“ 個(gè)體工商戶以業(yè)主為個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人。”因此，個(gè)體工商戶不繳納企業(yè)所得稅，只用交納個(gè)人所得稅。

自2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)人所得稅。不區(qū)分征收方式，均可享受減半政策。

舉例：

小捷是某服裝店個(gè)體工商戶業(yè)主，假設(shè)2021年應(yīng)納稅所得額為200,000元（適用稅率20%，速算扣除數(shù)10500），同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額7320元。

未享受新政策前，小捷的應(yīng)繳稅額=200,000×20%-10,500-7,320=22,180元

享受新政策后，小捷該項(xiàng)政策的減免稅額=[（200,000×20%-10,500）-7,320]×（1-50%）=11,090元

享受新政策后小捷的應(yīng)繳稅額為22,180-11,090=11,090元

三、注冊(cè)個(gè)體工商戶常見問題

問：個(gè)體戶可以登記為一般納稅人嗎?

答：可以。個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。不過需要提醒的是，不管你是公司性質(zhì)還是個(gè)體工商戶，連續(xù)12月的銷售額超過500萬元應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人登記，這個(gè)劃分標(biāo)準(zhǔn)和公司是一樣的。

問：小規(guī)模納稅人的個(gè)體戶可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？

答：可以。普票可以自己開，專票可以自己開也可以請(qǐng)稅務(wù)局代開。

補(bǔ)充一句：要享受增值稅免稅的話只能開普票，不能開專票。如果開專票，無論是否超過15萬元每月，都要交稅。

問：未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體戶若已達(dá)起征點(diǎn)怎么辦?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)體工商戶定期定額征收管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕183號(hào))第六條規(guī)定：“未達(dá)到起征點(diǎn)的定期定額戶月實(shí)際經(jīng)營額達(dá)到起征點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)在納稅期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)手續(xù)，并繳納稅款。未達(dá)到起征點(diǎn)的定期定額戶連續(xù)三個(gè)月達(dá)到起征點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，提請(qǐng)重新核定定額。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《辦法》有關(guān)規(guī)定重新核定定額，并下達(dá)《核定定額通知書》。”

問：個(gè)體工商戶申請(qǐng)代開貨運(yùn)發(fā)票時(shí)，還預(yù)征個(gè)人所得稅嗎？

答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，個(gè)體工商戶代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票時(shí)，需要預(yù)征個(gè)人所得稅。

為進(jìn)一步減輕貨物運(yùn)輸業(yè)代開發(fā)票環(huán)節(jié)的個(gè)稅負(fù)擔(dān)，規(guī)范經(jīng)營所得征收管理，《公告》規(guī)定自2021年4月1日起，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)人申請(qǐng)代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再預(yù)征個(gè)人所得稅，而是由納稅人依法自行申報(bào)繳納。

問：個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減半政策在預(yù)繳時(shí)可以享受嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào))規(guī)定，個(gè)體工商戶在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受，其年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷,并在年度匯算清繳時(shí)按年計(jì)算、多退少補(bǔ)。若個(gè)體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得，需在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，合并個(gè)體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額，重新計(jì)算減免稅額，多退少補(bǔ)。

個(gè)體工商戶憑借設(shè)立靈活、登記手續(xù)簡(jiǎn)便等特點(diǎn)受到人們的喜愛，但往往會(huì)和有限公司拿來比較，其實(shí)個(gè)體戶與公司各有利弊，在不同時(shí)期會(huì)有不同的作用。

創(chuàng)業(yè)者應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際情況，具體問題具體分析。如果只是開個(gè)小餐館或者零售店，注冊(cè)個(gè)體戶最合適；如果后期想長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，擁有一定規(guī)模，應(yīng)選擇注冊(cè)公司。